O Papel da Auditoria Interna na Gestão Corporativa de uma Empresa - Trabalho Feito

O PAPEL DA AUDITORIA INTERNA NA GESTÃO CORPORATIVA DE UMA EMPRESA

Trabalho feito por: Orlando dos Santos Júlio Cumbe.

Curso de Mestrado em Contabilidade e Auditoria

UnISCED – 2023

osjcumbe@gmail.com 

O PAPEL DA AUDITORIA INTERNA NA GESTÃO CORPORATIVA DE UMA EMPRESA

I. INTRODUÇÃO

O foco desta pesquisa é a Auditoria Interna, ferramenta fundamental para uma gestão administrativa eficaz nas empresas.  Com suas atividades, a Auditoria Interna garante a segurança e a eficiência dos processos internos, prevenindo atividades fraudulentas e desvios financeiros, protegendo o patrimônio e o capital da empresa e evitando prejuízos aos acionistas e investidores.

 Este trabalho visa dar uma visão sobre o papel crucial desempenhado pela Auditoria Interna na Gestão Corporativa de uma organização, com foco específico na missão do auditor interno.  Examinará os controles internos da empresa que requerem análise e supervisão por parte da auditoria, para determinar como a auditoria pode melhorar a situação financeira, patrimonial e econômica da empresa.  Além disso, o trabalho busca esclarecer os procedimentos adotados pelo auditor interno para a execução de seus trabalhos.

1.1. Problema

Em instituições públicas e privadas, desvios, erros e fraudes representam desafios significativos.  Esses problemas decorrem do controle inadequado sobre determinados processos, levando a uma série de resultados negativos. Refere-se a ações que utilizam recursos de determinadas entidades, seja em benefício próprio ou de terceiros.

 Com as informações apresentadas, o problema levantado nesta pesquisa diz respeito ao envolvimento da Auditoria Interna no processo de gestão global da empresa.  A questão que se coloca é: como pode a Auditoria Interna contribuir para a gestão corporativa de uma empresa?

 A justificativa social para isso é incutir nas empresas a importância de incorporar a auditoria interna em sua estrutura de governança corporativa.  Isso garantirá sua conformidade com os regulamentos fiscais em todos os momentos.

 A escolha de aprofundar o Papel da Auditoria Interna na Gestão Corporativa tem, também, justificativa científica e pessoal.  Por um lado, pode ajudar os pesquisadores a obter uma apreciação mais profunda do assunto e fornecer novos caminhos para uma exploração mais aprofundada.  Por outro lado, a aspiração pessoal do pesquisador de se tornar um auditor impulsiona o desejo de adquirir uma compreensão mais profunda da profissão.

1.2. Objetivos 

1.2.1. Objetivo geral 

 Compreender o papel da auditoria interna na gestão corporativa de uma empresa.

1.2.2. Objetivos Específicos

 Identificar a finalidade da auditoria interna numa empresa;

 Descrever os procedimentos de auditoria interna numa empresa; 

 Esclarecer os procedimentos a serem adotados pelo auditor interno para a execução de seus trabalhos;

 Determinar como a auditoria pode melhorar a situação financeira de uma empresa.

1.3. Metodologia

A abordagem a ser utilizada para este projeto é baseada em métodos de pesquisa bibliográfica e documental com o foco de obter dados importantes sobre o papel da auditoria interna na gestão corporativa de empresas, por meio da leitura de livros, revistas e periódicos especializados.  A aquisição de conhecimento adicional será obtida por meio de pesquisas on-line na rede mundial de computadores.

 O objetivo desta pesquisa é aprimorar e descrever ideias relacionadas ao assunto em questão, tornando-a uma pesquisa exploratória.  Para isso, serão abordados diversos aspectos ligados ao tema e analisadas diferentes correntes de pensamento de estudiosos.  O estudo caracteriza-se como qualitativo, pois envolve a investigação e interpretação de conceitos teóricos.  Essas informações serão então traduzidas em aplicações práticas e cotidianas para empresas.

Beuren (2008) explica que na área de auditoria, que é uma subárea da contabilidade, é bastante comum a adoção de uma abordagem qualitativa como metodologia de pesquisa.  Apesar do uso generalizado de números em Contabilidade, ela é essencialmente uma ciência social, e não exata – um fato que ressalta por que a aplicação da abordagem qualitativa permanece significativa.

Para fornecer uma visão abrangente do tema, o projeto será desenrolado através de referenciais teóricos.

 

II. REFERENCIAL TEÓRICO

2.1. Origem da auditoria 

O termo "auditoria" pode ter suas raízes no verbo latino audire, que significa "ouvir".  Essa etimologia deu origem à palavra "auditor" (do latim audite), que se refere a alguém que escuta ativamente. Os auditores davam seu parecer de conforme com as informações coletadas na forma verbal.

Franco e Marra (2001) afirmam que o advento da auditoria foi provocado pelo surgimento de grandes corporações e pela implementação de leis de imposto de renda, principalmente na Inglaterra.  Essa nova necessidade exigiu a verificação dos registros contábeis, o que levou ao desenvolvimento das práticas de auditoria.

2.2. Conceito de auditoria 

Conforme afirmam Morais e Martins (2013), a auditoria compreende uma abordagem metódica de coleta e avaliação de evidências que determinam a coerência entre informações, procedimentos e situações, com base em critérios pré-existentes.  As conclusões alcançadas são então compartilhadas com as partes interessadas.

 De acordo com a definição de Attie (1998), a auditoria envolve a utilização de conhecimentos e habilidades contábeis para avaliar a eficiência e eficácia das medidas de controle de ativos.  O objetivo final é fornecer uma opinião sobre um determinado ato.

 Neste contexto, a auditoria é um método meticuloso de aquisição e avaliação objetiva de evidências de ações e eventos econômicos, cujo objetivo final é garantir o alinhamento com os padrões estabelecidos e comunicar os resultados às partes interessadas.

2.3. Tipos de auditoria

Martins (2013) delinearam que a auditoria pode ser categorizada com base em vários fatores:

 Em termos de conteúdo e objetivos, são vários os tipos de auditorias realizadas, tais como auditorias financeiras que examinam as demonstrações financeiras, auditorias não financeiras que incluem auditorias operacionais e de conformidade, bem como auditorias estratégicas e de gestão.

 Em termos da amplitude, existem dois tipos: a auditoria geral, que abrange toda a entidade, e a auditoria parcial, que se concentra apenas em áreas específicas, como uma atividade, operação ou projeto.

 No que diz respeito à periodicidade, existem dois tipos: auditorias permanentes agendadas regularmente para acompanhamento contínuo da operação e auditorias pontuais esporádicas que só são realizadas mediante solicitações específicas.

 Em termos de prazo, considera-se a auditoria de dados históricos (compilados retrospectivamente) e a auditoria de dados projetados ou antecipados (compilados com base em previsões anteriores).

 Quanto à obrigatoriedade destacam-se dois tipos: auditoria de origem legal, que se baseia em regulamentos legais, e auditoria de origem contratual, que se baseia em contratos de prestação de serviços.

 Em termos de quem realiza a auditoria, pode ser feita por profissionais externos independentes da entidade ou por funcionários internos que se reportam ao órgão máximo.  As auditorias externas são executadas por especialistas não subordinados.  Por outro lado, as auditorias internas são conduzidas por funcionários não departamentais ou por funcionários que se reportam à mais alta autoridade e realizam auditorias de forma consistente.

 No entanto, as auditorias podem ser externas ou internas.  A primeira carece de vínculo empregatício com a empresa.  Por outro lado, os auditores internos são funcionários da empresa que devem permanecer independentes e imparciais.

2.4. Auditoria interna

À medida que as corporações continuam a se expandir, seus procedimentos internos cresceram em complexidade e rigor.  Isso resultou em um aumento do volume de processos que exigem acompanhamento e adesão cuidadosos.

Almeida (2010) afirma que, com o crescimento do negócio, a direção da empresa reconheceu a necessidade de priorizar os regulamentos internos, pois o administrador ou proprietário não poderia supervisionar todas as atividades pessoalmente.  Mas a implementação desses procedimentos era insuficiente sem o acompanhamento adequado para garantir a conformidade dos funcionários.

Através da colaboração com a empresa, surgiu o auditor interno para analisar os regulamentos internos, com o objetivo de otimizar as funções e controles da empresa.  A auditoria interna serve como uma avaliação imparcial das operações de uma empresa, prestada como um serviço à administração.  Conforme afirmam Franco e Marra (1992), esse processo é conduzido por um funcionário em tempo integral dentro da empresa.

A auditoria interna é um controle administrativo responsável por escrutinar e avaliar a eficácia de outros controles.  O principal objetivo desta auditoria é auxiliar os membros da administração no cumprimento de suas funções com eficiência.  Oferece análises perspicazes, avaliações e recomendações, juntamente com comentários relevantes para as atividades examinadas, para ajudá-los a alcançar seus objetivos.  (ATTIE, 1987)

Segundo Pinheiro (2014), o principal objetivo da auditoria interna era garantir a proteção dos ativos corporativos, confirmar a adesão aos protocolos administrativos estabelecidos pela equipe de gestão e afirmar a precisão dos dados financeiros.

Silva (2013) cita o conselho cauteloso de Pinheiro (2008) de que as equipes de auditoria interna não devem se limitar a identificar erros, mas devem colaborar ativamente com auditores e gerentes para encontrar soluções adequadas para os problemas identificados.  Ao fazer isso, eles demonstram proatividade e vontade de compartilhar conhecimento.  Como tal, os insights da auditoria interna são cruciais para informar o processo de tomada de decisão dos gestores (Teixeira, 2006).

Portanto, a auditoria interna serve a múltiplos propósitos, inclusive aprimorar o controle de ativos de uma organização, mitigar negligências, erros e fraudes, contribuindo para a melhoria da eficiência geral da organização, aprimorar os procedimentos de controle interno e elevar o desempenho de uma empresa, respeitando as leis e regulamentos estabelecidos. 

2.5. A importância da auditoria interna na gestão corporativa de empresas

De acordo com Almeida (2010) o objetivo da Auditoria Interna é: garantir a adesão aos regulamentos internos, avaliar o escopo de melhoria, avaliar a necessidade de padrões internos e conduzir uma auditoria de demonstrações financeiras, bem como áreas operacionais em toda a diretoria.

Quando executadas de forma eficaz, as funções de um auditor fornecem uma compreensão clara da condição real de uma empresa.  Portanto, uma auditoria pode ser considerada tanto um empreendimento construtivo quanto consultivo, que visa autenticar a eficiência dos controles internos e verificar sua execução (Brasil, 2017).

 Neste contesto, quando se trata de apoiar o controle interno de uma empresa, a auditoria desempenha um papel crucial.  A auditoria inicia seu trabalho dentro do sistema de controles internos, onde o auditor determina o volume de exames a serem realizados e prescreve recomendações para aperfeiçoar os controles da empresa e aumentar sua eficiência.

Uma auditoria interna bem executada pode servir como uma ferramenta crucial no apoio e desenvolvimento dos gestores organizacionais, agregando valor ao empreendimento e garantindo segurança operacional aos acionistas. O crescimento e a economia da empresa dependem significativamente do trabalho dos auditores internos que analisam e refinam meticulosamente todos os aspectos da gestão corporativa da empresa.  Por meio de análises, estudos e investigações aprofundadas, eles obtêm resultados decisivos que moldam a situação geral da empresa.

III. CONCLUSÃO 

Ao gerar valores, designar ativos e refletir lançamentos, os registros contábeis e financeiros desempenham um papel significativo em qualquer organização.  Ao implementar a auditoria interna, uma empresa pode garantir transparência em sua situação financeira – atendendo às demandas da organização e satisfazendo os objetivos de acionistas e investidores.  Isso, por sua vez, ajuda a garantir lucros e resultados positivos para os investidores que colocaram seu dinheiro na organização.

 A auditoria serve como um mecanismo confiável e honesto para as empresas, com o ônus da administração de manter e regular os protocolos e benchmarks implementados por suas contrapartes corporativas.  Aprofundando-se em análises, realizando pesquisas e sondagens, a situação da empresa é escrutinada e refinada, produzindo resultados que têm uma influência profunda em sua trajetória econômica e de desenvolvimento.

 A gestão eficaz de uma empresa depende fortemente da Auditoria Interna, que desempenha um papel fundamental na prevenção de perdas substanciais.  Ela garante que a empresa tenha acesso a recursos confiáveis e informações corretas, levando a demonstrações financeiras mais precisas e de maior qualidade.

 

IV. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ALMEIDA, M. (2010). Curso Básico de Contabilidade:
Introdução à Metodologia da Contabilidade; Contabilidade Básica; Texto;
Exercícios e Resolução de Exercícios. (6ª ed.). São Paulo: Atlas.

ATTIE, W. (1987). Auditoria Interna (1ª ed.).
São Paulo: Atlas.

BEUREN, M. I. (os em Contabilidade: Teoria e prática.
3 ed.s, 2008.). Como Elaborar Trabalhos Monográficos em Contabilidade:
Teoria e prática (3a ed.). São Paulo: Atlas.

Martins, S. A. (2013). A importância da auditoria
interna e a avaliação do desempenho da organização: estudo de caso: empresas do
sector do calçado. Instituto Superior de Contabilidade e Administração do
Porto: disponivel em: https://recipp.ipp.pt/handle/10400.22/2031.

PINHEIRO, J. l. (2014). uditoria
Interna Auditoria Operacional: Manual Prático para Auditores Internos (3ª
ed.). Lisboa: Letras e Conceitos, Lda.